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Julio 14, 2017

Modificaciones al Anexo 25 y 25-Bis de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017

El 12 de julio, se publicó en el Portal del Servicio de Administración Tributaria (“SAT”), de manera anticipada, la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y sus Anexos, 1, 1-A, 3, 7, 9, 11, 14, 15, 16, 18, 20, 23, 25 y 25-Bis, próxima a publicarse en el Diario Oficial de la Federación. En dicha Resolución se incluyen cambios que impactan el alcance de la información a reportar, las obligaciones de debida diligencia, así como otros trámites que deben realizar las Instituciones Financieras en México a efecto de cumplir con las disposiciones legales para implementar  la Foreign Account Tax Compliance Act (“FATCA”) y el  Common Reporting Standard (“CRS”).

En este sentido,  el Anexo 25-Bis respecto del CRS, se modifica en relación al alcance de la información a reportar; en particular respecto del monto bruto total de los productos de la venta o reembolso de Activos Financieros mantenidos en Cuentas de Custodia (en adelante “gross proceeds”). Anteriormente se establecía que dicho concepto no tendría que reportarse respecto del periodo reportable 2016; sin embargo, ahora se precisa que sí debe ser reportado, ya sea en el 2017, mediante declaración normal, o en el 2018, mediante declaración complementaria. Por otro lado, en relación con la Región de Administración Especial de Hong Kong de la República Popular China, se establece que respecto del periodo reportable 2017 podrá considerarse como “otro periodo de reporte apropiado” el comprendido del 01 de julio al 31 de diciembre de 2017, y que los gross proceeds de Cuentas Reportables a dicha jurisdicción deberán reportarse a partir de 2019 respecto del periodo reportable 2018.

En relación con las obligaciones de debida diligencia, en el Anexo 25-Bis se establecen estándares más altos para considerar cierta documentación como Evidencia Documental. En particular, se precisa que los estados financieros deben ser auditados para ser Evidencia Documental; de igual forma, se precisan los documentos aceptables emitidos por entes gubernamentales o empresas de suministros de servicios para efectos de la dirección de residencia basada en Evidencia Documental.

Aunado a lo anterior, se establece un nuevo trámite aplicable para las disposiciones que implementan en México FATCA y CRS. En este sentido,  las Instituciones Financieras que cumplan con sus obligaciones por conducto de terceros prestadores de servicios, así como las instituciones que presten dichos servicios (e.g., fideicomisos o instituciones fiduciarias, respectivamente), deberán presentar un aviso ante el SAT. Finalmente, se precisa qué los trámites relacionados con las disposiciones que implementan en México FATCA y CRS (distintos al reporte de información con Cuentas Reportables) se podrán presentar a través del Portal del SAT en tanto se habilita el Buzón Tributario. 

Las Instituciones Financieras  deberán mantenerse actualizadas y debidamente asesoradas, para efectos de cumplir de forma adecuada con sus obligaciones derivadas de los Anexos 25 y 25-Bis.

Para cualquier información relacionada con este comunicado, contactar a los siguientes profesionales:

Nadja Ruíz
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Allen Saracho
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Miguel Morelos
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Óscar Ortiz
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Joshua Fuentes
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Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de EY, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle información veraz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que EY no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite.