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Noviembre 22, 2016

Proceso de APAs “Fast Track” – Siguientes pasos

Tal y como fue informado en el comunicado de prensa 2016-094 del pasado 14 de octubre, el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) ha comenzado a notificar a los contribuyentes que solicitaron un Acuerdo Anticipado de Precios (“APA”) de maquiladora comenzando en ejercicios de 2014 y 2015, en donde el mandante del contrato de maquila es una parte relacionada residente en Estados Unidos. En dicha notificación se informa la mecánica para la determinación de los ingresos en la operación de maquila. Esta mecánica, denominada como “Fast Track”, es optativa y se deriva de negociaciones que ha tenido el SAT con el Internal Revenue Service (“IRS”). 

En caso de que al contribuyente le apliquen los supuestos del Fast Track y sea notificado por el SAT, éste deberá decidir si está de acuerdo o no con el margen obtenido bajo dicha metodología mediante la presentación de un escrito libre dirigido a la Administración Central de Precios de Transferencia, en los siguientes diez días hábiles al día posterior en el que surgió efectos la notificación previamente mencionada, y de esta manera podría concluirse el proceso de negociación de APA.   

Finalmente, en caso de que la aplicación de la metodología Fast Track tuviera un impacto en el Impuesto Sobre la Renta (“ISR”) causado en ejercicios anteriores al ejercicio fiscal 2016 sujetos al período de negociación del APA, se deberá determinar las diferencias entre los cálculos realizados por el contribuyente bajo el margen originalmente solicitado y el margen propuesto bajo la metodología (con sus respectivas actualizaciones), para después adicionarse a los ingresos por maquila del ejercicio 2016, sin necesidad de presentar declaraciones complementarias de ejercicios anteriores (p.e. 2014 y 2015) y dejarlas “as filed”.  

Es importante mencionar que, en caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con la aplicabilidad de la metodología Fast Track se podrá seguir negociando el margen originalmente solicitado; sin embargo, el SAT ha dejado en claro que dará prioridad a las resoluciones de los contribuyentes que si estén de acuerdo con esta metodología, toda vez que se estima que una porción relevante de las más de 700 solicitudes de APA podría ser concluida bajo la misma.

Enrique González
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Alberto Peña
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Ricardo Barbieri
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Alma Gutiérrez
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Ricardo Cruz
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Yuriko Orozco
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Gilberto Garza
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