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Marzo 3, 2015

Deducción de créditos incobrables - Oportunidades para el ahorro de impuestos en 2014


Ahorro de impuestos para el ejercicio fiscal de 2014 - Mediante el presente las compañías podrían tener la oportunidad de ahorrar impuestos en el ejercicio fiscal de 2014 si se toman acciones inmediatas, al efecto le señalamos cuáles son las que consideramos relevantes:

  1. Oportunidad - Ahorros fiscales mediante la deducción de créditos incobrables
  • La Ley del Impuesto sobre la Renta permite a los contribuyentes deducir las pérdidas por créditos incobrables, las cuales se consideran realizadas:

(i)  En el mes inmediato posterior del término legal, o
(ii) Antes de dicho tiempo si fuera la notoria imposibilidad de práctica de cobro:

  • Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no excedan las 30 mil unidades de inversión (“UDIS”), serán deducibles cuando en el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro.
  • En relación a los créditos con el público en general1 únicamente serán deducibles aquellos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea de 5,000 a 30,000 UDIS.
  • En el caso de créditos que a partir de la fecha de vencimiento sean mayor a 30 mil UDIS, serán deducibles cuando el acreedor haya ejercido acciones legales ante autoridad judicial respecto del pago del crédito, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
  • Tratándose de cuentas por cobrar que tengan una garantía hipotecaria, únicamente el 50% del monto será deducible.
  1. Equipo EY Quantitative Services (QS) - Nuestro equipo cuenta con la experiencia para revisar de manera eficiente las deducciones de los créditos incobrables de la compañía, así como para determinar si cumplen con los requisitos establecidos en la Ley de Impuestos sobre la Renta e identificar posibles deducciones adicionales.
  1. Información necesaria para estimar un posible beneficio:
  • Créditos incobrables significantes que se encuentren pendientes de deducir al final del ejercicio fiscal de 2014, incluyendo la identificación de aquellos que ya han sido deducidos para efectos fiscales en 2014 o en ejercicios anteriores.
  • Detalle de los créditos que se identifiquen como incobrables, la fecha en que comenzaron las gestiones de cobro y si se ha iniciado alguna acción legal.
  • Información sobre la elección del contribuyente, presentar dictamen fiscal debido a que podría generar beneficios para la reducción de requisitos formales para la deducción de estos conceptos.
  1. Acción inmediata, pasos a seguir:
  • Contactar al equipo de QS para analizar si la compañía cumple con los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta para la deducción de créditos incobrables e identificar posibles deducciones adicionales.
  • Al haber una necesidad de actuar con rapidez sería necesario el calendarizar una reunión con los funcionarios de la compañía para discutir posibles beneficios para obtener las deducciones para el ejercicio fiscal 2014.

Contactos:

Rodrigo Ochoa
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Rodrigo Castellanos
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José Manuel Padilla
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Fernando Escamilla
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1 Se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes fiscales simplificados (la obligación de expedir este tipo de comprobantes fiscales se encontraba vigente hasta 2013, toda vez que el Código Fiscal de la Federación al reformarse en 2014, abrogó el artículo 29-C de dicho Código en donde se establecía la obligación de expedirlos).

 

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Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de EY, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle información veraz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que EY no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite.