Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno del Estado de Kuwait para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta

El pasado 15 de mayo de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto Promulgatorio del Tratado para evitar la doble imposición celebrado entre México y Kuwait, que fue firmado el 27 de octubre de 2009. Dicho tratado entró en vigor el propio 15 de marzo de 2013, y surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2014.

Aspectos relevantes de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita

El lavado de dinero es un fenómeno internacional en el que México se ubica como uno de los países con mayor incidencia de operaciones financiadas con recursos de procedencia ilícita. Por esta razón nuestro país, incorporándose a las exigencias globales, promulgó una Ley que regula la prevención del lavado de dinero. El día 17 de octubre de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se expide la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), misma que a partir del próximo 18 de julio de 2013 entra en vigor, iniciando en consecuencia la exigibilidad de sus disposiciones y el cumplimiento de las obligaciones en ella previstas.

Nuevos formatos para la formulación del dictamen de contador público y sus anexos para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social

A El Instituto Mexicano del Seguro Social publicó, el día 8 de mayo, en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el acuerdo ACDO.SA2.HCT.240413/83.P.DIR dictado por su H. Consejo Técnico, en donde se aprueban los formatos de los anexos para la formulación del dictamen de contador público autorizado y los instructivos de llenado. También se aprueban los modelos de opinión a través de los cuales el contador público autorizado manifiesta su opinión respecto a si el patrón revisado cumplió con lo previsto por la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos.

Consideraciones Prácticas en la Documentación y el Análisis de Préstamos entre Partes Relacionadas

Introducción

Las operaciones de financiamiento entre empresas mexicanas y partes relacionadas¹ residentes tanto en territorio nacional como en el extranjero, particularmente otorgamiento de préstamos, se realizan de manera frecuente por diversos motivos. Las razones para solicitar un préstamo a una parte relacionada, en lugar de establecer un compromiso financiero con una entidad independiente, obedecen a una serie de factores como la imposibilidad de obtener recursos en el mercado o simplemente por la oportunidad y facilidad de acceder a los fondos excedentes de alguna entidad relacionada.

El pasado 12 de febrero, la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) emitió un documento denominado Addressing Base Erosion and Profit Shifting (BEPS); que representa un avance en temas de cooperación internacional en materia fiscal que se han desarrollado desde hace varios años, impulsado principalmente por países como Reino Unido, Estados Unidos de América, Alemania, Francia y Australia.  En México, al ser parte de ese organismo, cobran relevancia las conclusiones y reflexiones que se desprenden de este reporte, pues se esperarían cambios en el mediano y largo plazo en temas como Precios de Transferencia.

Tal y como su nombre lo indica, el reporte centra su atención en analizar los impactos derivados de planeaciones fiscales agresivas implementadas por empresas multinacionales, resultando como consecuencia en una erosión de la base fiscal en uno o varios de los países involucrados.  Vale la pena resaltar que se considera la opinión de la comunidad de negocios, misma que está relacionada con la responsabilidad que tienen estos grupos de poder de crear valor a los accionistas a través de una minimización de costos (dentro de los cuales se encuentran los impuestos).  Por otro lado, también reconoce que la investigación es detonada, en gran medida, por la cobertura mediática que se ha presentado a nivel mundial sobre estas estructuras, y aun cuando no pudieran ser catalogadas como evasión fiscal, indudablemente impactan las finanzas públicas de las jurisdicciones involucradas, teniendo como resultado en el peor de los escenarios: una desaparición de la base fiscal.

El pasado 2 de mayo del año en curso se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el  Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República Popular China sobre Asistencia Administrativa Mutua en Asuntos Aduaneros, que entró en vigor a partir del 27 de abril de 2013.

En dicho Acuerdo se conviene que México y China se proporcionarán asistencia mutua para la correcta aplicación de sus legislaciones aduaneras, a fin de prevenir, investigar y reprimir cualquier violación a dichas legislaciones, así como para proteger la seguridad de la cadena logística de comercio internacional.

Durante el mes de enero de 2013 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación los Anexos 16 y 16-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (RM), en los que se dieron a conocer: “Los instructivos de integración, características, formatos y guías para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado por el ejercicio fiscal del 2012.”

A continuación comentamos algunos puntos de interés en relación con la información de comercio exterior que se debe presentar al Servicio de Administración Tributaria (SAT), como parte del dictamen fiscal de estados financieros para el ejercicio fiscal del 2012.

El pasado 30 de abril a través de la Gaceta Oficial del Distrito Federal se dio a conocer el "Programa de carácter general mediante el cual se otorga prórroga para la presentación del dictamen de cumplimiento de las obligaciones fiscales vigentes en el año 2012, establecidas en el Código Fiscal del Distrito Federal”.

El presente Programa tiene por objeto otorgar la facilidad administrativa consistente en prorrogar el plazo para la presentación del dictamen, hasta el 15 de mayo del presente año a los contribuyentes que hayan optado o se encuentren obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Originalmente esta obligación venció el 30 de abril de este año.

Los instrumentos financieros derivados y su efecto en la tasa efectiva de impuestos

Los productos financieros derivados contribuyen a la liquidez y estabilidad de los mercados financieros, generando las condiciones necesarias para administrar el riesgo y permitir la diversificación de las inversiones. A nivel global, la utilización de estas operaciones se incrementó significativamente en la década de los ochenta del siglo pasado y en nuestro país su uso ha sido cada vez más constante durante el último lustro, debido a que se han convertido en una herramienta altamente eficiente para la protección contra el riesgo financiero, el cual puede ser originado, entre otros factores, por: la fluctuación de la paridad monetaria; la volatilidad de las tasas de interés y los cambios en el precio de los bienes que forman parte de los insumos utilizados para la producción o su comercialización.